일본 소비세 2026년 10월 개정과 적격청구서 실무

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2026년 10월 1일, 일본의 소비세 제도가 특정한 집단에게 돈이 드는 방향으로 바뀝니다. 적격청구서(tekikaku seikyusho) 발행사업자로 등록해 두고, 그 뒤로 줄곧 줄어든 금액만 납부해 왔으며, 최근에 달력을 들여다본 적이 없는 소규모 사업자입니다. 여기에 해당하신다면 남은 시간은 약 6주입니다. 이 글은 2026년 8월 21일에 작성되었습니다.

내용은 일본 국세청이 인보이스 제도와 그 개정에 대해 공개한 자료에 근거합니다. 출처가 결론을 내려 주지 않는 부분은 추측하지 않고 그렇다고 적었습니다. 공식 자료가 연호를 쓰기 때문에, 레이와 연도에는 서기 연도를 함께 적었습니다.

2026년 10월 1일에 무엇이 바뀌는가

네 가지가 한꺼번에, 그것도 서로 다른 방향으로 움직입니다. 이 개정이 잘못 읽히기 쉬운 이유가 여기에 있습니다.

마지막 두 줄이 함정입니다. 2023년에 나온 안내문들은 10억엔이라는 숫자를 인용하고 있고, 쓰여진 시점에서는 맞는 말이었습니다. 그러나 2026년 10월 이후의 상태를 말하면서 그 숫자를 되풀이하면 자릿수가 하나 틀리게 됩니다.

2할 특례는 끝나고, 2029년은 여기에 아무 관계가 없습니다

등록한 소규모 사업자 대부분이 그동안 올라타 있던 이 조치는, 2023년 10월 1일(레이와 5년)에 열려 2026년 9월 30일(레이와 8년)에 닫히는 기간 안의 날이 속하는 과세기간을 대상으로 합니다. 그게 전부입니다.

가장 흔히 돌아다니는 오류는 2029년 9월 30일(레이와 11년)이라는 날짜를 이 조치에 붙여 놓는 것입니다. 그 날짜는 실재하지만 다른 곳에 속합니다. 세금 포함 1만엔 미만의 매입을 장부 보존만으로 공제할 수 있게 해 주는 소액특례의 기한이자, 면세사업자가 과세기간 도중에 적격청구서 발행사업자로 등록할 수 있게 해 주는 특례의 기한입니다. 이 둘은 2029년까지 갑니다. 2할 특례는 가지 않습니다. 앞으로 3년이 더 있다는 전제 위에 계획을 세우셨다면, 그 계획은 3년만큼 틀려 있습니다.

이 조치에는 남은 6주의 성격을 바꾸는 특징이 하나 있습니다. 사전 신고가 필요 없다는 점입니다. 확정신고(kakutei shinkoku)를 할 때 선택하면 됩니다. 쓰는 동안에는 편하지만 끝날 때는 곤란합니다. 만료일이 적힌 서류가 당신 서류철 안에 없기 때문입니다. 알려 주는 통지도 오지 않습니다. 그냥 멈춥니다.

3할 특례, 그리고 이것을 받지 못하는 쪽

후속 조치는 법인을 제외합니다. 개인사업자를 위한 것이고, 2027년분과 2028년분 — 공식 자료의 표현으로는 레이와 9년분·레이와 10년분 — 을 대상으로 하며, 이 조치에서는 납부할 금액이 과세표준액에 대해 계산한 소비세액의 3할이 됩니다.

이 비대칭이 남은 6주에 무엇을 넣어야 할지를 결정합니다. 개인사업자에게는 완만한 착륙이 준비되어 있습니다. 법인 대표에게는 급정지가 있고, 다음 과세기간부터 일반과세와 간이과세(kani kazei) 중 어디에 착지할 것인지를 지금 계산해 두어야 합니다. 어느 쪽이 유리한지는 당신의 실제 마진 구조에 달려 있고, 그래서 이 글의 마지막 장이 이 페이지에서 가장 실질적인 부분이 됩니다.

등록하지 않은 거래처

거래처 가운데 적격청구서 발행사업자가 아닌 곳이 있다면, 그동안 당신은 원래 매입세액이 되었을 금액의 80퍼센트를 공제해 왔습니다. 2026년 10월 1일부터 그것이 70퍼센트가 되고, 이후 2030년 9월 30일까지의 매입에 대해서는 50퍼센트, 2031년 9월 30일까지는 30퍼센트, 그다음에는 없습니다. 당신이 아무것도 하지 않아도 찾아오고 아무런 통지도 없이 발생하는 비용 증가이며, 그 크기는 매입 가운데 미등록 거래처가 차지하는 비중에 비례합니다. 그 비중을 한 번도 재 보신 적이 없다면 지금 재십시오.

그리고 한도액이 있습니다. 이 경과조치 공제는 연간 일정 금액을 넘는 부분에는 적용되지 않는데, 그 금액이 10억엔에서 1억엔으로 내려갑니다. 대부분의 독자에게는 여전히 이론적인 이야기이지만, 10분의 1이 된다는 것은 그동안 정당하게 무시해도 좋았던 규정이 이제는 계산에 넣어야 하는 규정으로 바뀐다는 뜻입니다.

간이과세로 들어가는 길

간이과세는 기준기간의 과세매출액이 5,000만엔 이하인 경우에 쓸 수 있습니다. 원칙적으로는 적용받으려는 과세기간의 초일 전날까지 신고서를 내야 하고, 사업을 시작한 과세기간만은 그 기간 중에 내면 됩니다. 한번 선택하면 2년간 구속됩니다.

이번 개정과 함께 들어가는 경과적인 통로가 하나 생깁니다. 어떤 과세기간에 2할 특례나 3할 특례를 적용한 경우, 그 다음 과세기간에 관한 확정신고 기한까지 간이과세 선택 신고서를 제출하면 그 다음 과세기간부터 적용됩니다. 2026년 9월 30일 이후에 적용되는 경로입니다. 즉 과세기간이 시작되기 전에 눈을 감고 결정할 필요가 없고, 그 기간의 숫자를 앞에 놓고 판단할 수 있습니다. 반대로 말하면 당신 자신의 확정신고 기한이 이 선택지가 아직 남아 있는지를 결정한다는 뜻이기도 합니다.

이 방식은 실제 매입세액 대신 매출세액에 업종별로 정해진 비율을 곱한 금액을 씁니다. 이 업종 구분이 한국어권에서 뭉뚱그려 소개되는 방식은 돈이 드는 형태로 틀려 있습니다.

업종별로 짚어 두겠습니다. 음식점을 하고 계시면 제4종 60퍼센트입니다. 제5종 50퍼센트가 아닙니다. 미용실, 네일숍처럼 서비스를 제공하는 업종, 그리고 프리랜서 번역가·개발자·디자이너·컨설턴트는 음식점업을 제외한 서비스업이므로 제5종 50퍼센트입니다. 40퍼센트는 부동산업의 숫자이지 서비스업의 숫자가 아닙니다. 수입해서 되파는 무역업은 파는 상대가 사업자인지 소비자인지에 따라 도매업 제1종 90퍼센트와 소매업 제2종 80퍼센트로 갈립니다. 한 사업체가 여러 종에 걸치는 경우가 실제로 흔하고, 그때 어느 매출이 어느 종에 들어가는지는 표를 외우는 문제가 아니라 장부를 어떻게 나누어 적었는가의 문제가 됩니다.

국외사업자에 해당하는 경우

이 장은 일본어로 쓰인 안내에는 나오지 않습니다. 일본인 경영자에게는 해당하지 않기 때문입니다. 국외사업자만을 대상으로 하는 규정이 네 가지 있고, 네 가지 모두 상황을 어렵게 만듭니다.

첫째는 특정기간 판정입니다. 특정기간의 과세매출액이 1,000만엔을 넘으면 과세사업자가 되는데, 원칙적으로는 이 판정에서 과세매출액 대신 급여 등 지급액을 쓸 수 있습니다. 2024년 10월 1일(레이와 6년)부터 국외사업자는 이 대체 판정을 쓸 수 없습니다. 특정기간 판정은 언제나 급여로 대신할 수 있다는 설명은 조건이 빠진 말이고, 당신에게는 사실이 아닙니다.

둘째가 지금 가장 세게 물립니다. 항구적 시설이 없는 국외사업자는 2024년 10월 1일 이후 개시하는 과세기간에 대해 2할 특례를 아예 쓸 수 없습니다. 줄어든 형태로도 아니고, 전혀 쓸 수 없습니다.

셋째는 신설법인에 관한 것입니다. 기준기간이 없는 사업연도의 개시일에 자본금이 1,000만엔 이상인 법인은 첫 과세기간부터 과세사업자입니다. 그 미만이어도 특정신규설립법인(tokutei shinki setsuritsu hojin) 규정에 걸릴 수 있습니다. 발행주식 등의 100분의 50을 넘는 수·금액을 다른 사람이 직접 또는 간접으로 보유하고 있고, 판정대상자의 기준기간 상당기간 과세매출액이 5억엔을 넘는 경우입니다. 2024년 10월 1일부터는 여기에 총수입금액 50억엔 초과라는 두 번째 가지가 추가되었고, 국외에서 발생한 수입도 포함됩니다. 외국 그룹의 일본 자회사에만 실질적으로 걸리는 조항입니다.

넷째는 사무적인 문제입니다. 적격청구서 발행사업자 등록은 국외사업자용 신청 절차가 따로 있고, 서식 번호는 D1-65입니다. 국내 사업자용 일반 절차를 밟으면 지금 남아 있지 않은 몇 주를 잃게 됩니다.

애초에 과세사업자인지부터

납세의무 판정에는 두 개의 가지가 있는데 사람들은 첫 번째만 기억합니다. 기준기간은 개인사업자는 전전년, 법인은 원칙적으로 전전사업연도이고, 여기서 과세매출액이 1,000만엔 이하면 원칙적으로 면세입니다. 특정기간은 개인사업자는 전년 1월 1일부터 6월 30일까지, 법인은 원칙적으로 전 사업연도 개시일 이후 6개월이며, 여기서 과세매출액이 1,000만엔을 넘으면 기준기간이 어떻든 과세사업자가 됩니다.

그래서 자본금 1,000만엔 미만으로 세운 회사는 처음 두 기간이 반드시 면세라는, 널리 반복되는 이야기는 안전하지 않습니다. 특정기간에 걸릴 수 있고, 특정신규설립법인 규정에 걸릴 수 있으며, 항구적 시설이 없는 국외사업자는 국내 사업자라면 받았을 완화를 받지 못합니다. 자본금에 관한 결정은 한 번 내리면 되돌리기가 고통스럽습니다. 순서는 일본에서 법인을 설립하는 절차 쪽에 정리해 두었습니다.

면세인데도 과세사업자를 선택하는 것은 별개의 문제입니다. 선택 신고서는 과세기간 개시일의 전날까지, 새로 사업을 시작한 경우에는 그 과세기간의 말일까지 냅니다. 그리고 잠깁니다. 2년간은 면세로 돌아갈 수 없습니다.

등록, 그리고 번호 자체

등록번호는 법인번호가 있으면 T 뒤에 13자리 법인번호를, 없으면 T 뒤에 13자리 숫자를 붙인 형태입니다. 효력은 통지를 받은 날이 아니라 등록일부터 생깁니다. 면세사업자에게는 2023년 10월 1일부터 2029년 9월 30일(레이와 11년)까지의 시기 특례가 있습니다. 그 사이의 날이 속하는 과세기간 중에는 제출일로부터 15일 이후의 날을 등록 희망일로 적으면 그날부터 등록되고 동시에 과세사업자가 되며, 과세사업자 선택 신고서를 따로 낼 필요가 없습니다. 앞에서 말한 2029년이라는 날짜가 실제로 가리키는 두 가지 중 두 번째가 이것입니다. 새로 사업을 시작한 경우에는 사업을 개시한 날이 속하는 과세기간의 말일까지, 그 과세기간의 초일부터 등록받고자 한다는 뜻을 적어 제출합니다.

적격청구서에 반드시 들어가야 하는 것

여섯 항목입니다. 발행하는 쪽에 계신 분은 이 여섯 개가 자기 청구서 양식 위에 실제로 인쇄되어 있는지를, 받는 쪽에 계신 분은 들어온 서류에 이 여섯 개가 다 있는지를 확인하시면 됩니다. 대부분의 사업자는 두 가지를 다 하고 계실 것입니다.

가게에서 손님에게 그 자리에서 건네는 영수증은 사정이 다릅니다. 적격간이청구서(tekikaku kani seikyusho)라고 하고, 항목이 다섯 개입니다. 음식점, 미용실, 소매점처럼 불특정 다수를 상대하는 업종이 여기에 해당합니다. 여섯 항목과 다른 점은 정확히 두 군데뿐이므로, 그 두 군데만 기억하시면 됩니다.

첫째, ⑥번이 필요 없습니다. 받는 사람의 성명 또는 명칭을 적지 않아도 됩니다. 손님 한 사람 한 사람의 이름을 물어볼 수 없는 업종을 위한 배려입니다. 둘째, ⑤번이 어느 한쪽으로 족합니다. 세율별로 구분한 소비세액 등을 적거나, 아니면 적용 세율을 적거나 둘 중 하나면 되고, 둘 다 적을 필요는 없습니다. 여기서 헷갈리시면 안 되는 것은 다른 항목들입니다. ①번 등록번호, ②번 거래 연월일, ③번 거래 내용과 경감세율 대상 표시, ④번 세율별로 구분한 대가의 액수는 간이 쪽에서도 그대로 필요합니다. 특히 등록번호는 어느 쪽에서도 빠질 수 없습니다.

이제 받는 쪽입니다. 매입세액공제를 받으려면 청구서를 보관하는 것만으로는 부족하고, 장부에 네 가지를 적어 두어야 합니다. ①거래 상대방의 성명 또는 명칭, ②연월일, ③자산 또는 역무의 내용, ④지급 대가의 액수입니다. 이 네 항목은 소액특례를 쓸 때 특히 중요해집니다. 그 경우에는 장부가 서류를 대신하는 유일한 증거가 되기 때문입니다. 회계 소프트웨어의 적요란을 비워 두는 습관이 여기서 문제가 됩니다. ③번, 즉 무엇을 샀는지가 실제로 적혀 있어야 합니다.

2029년까지 살아남는 소액특례

기준기간의 과세매출액이 1억엔 이하이거나 특정기간의 과세매출액이 5,000만엔 이하인 사업자는, 2023년 10월 1일부터 2029년 9월 30일까지 이루어진 매입 가운데 세금 포함 1만엔 미만인 것에 대해 장부 보존만으로 매입세액공제를 받을 수 있습니다. 적격청구서가 필요 없습니다. 이번 개정은 여기를 건드리지 않습니다.

실무에서 가장 자주 틀리는 곳은 금액이 아니라 무엇을 단위로 1만엔을 재는가입니다. 판정은 한 번의 거래에 관한 매입 금액, 세금 포함 기준입니다. 거래 안의 상품 하나하나가 아니고, 월별로 묶은 청구서 한 장도 아닙니다.

구체적으로 놓아 보겠습니다. 같은 거래처에서 9,000엔짜리 매입을 세 번 했고, 그것이 월말에 27,000엔짜리 청구서 한 장으로 묶여 왔다고 합시다. 이것은 27,000엔짜리 한 건이 아니라 각각 1만엔 미만인 세 건입니다. 세 건 모두 소액특례의 대상입니다. 반대 방향도 성립합니다. 한 번의 거래에서 3,000엔짜리 상품을 네 개 사서 합계 12,000엔이 되었다면, 그것은 3,000엔짜리 네 건이 아니라 12,000엔짜리 한 건이므로 대상이 아닙니다. 청구서가 어떻게 묶여 오느냐가 판정을 바꾸지 않는다는 점, 그리고 상품 단위로 쪼개도 판정이 바뀌지 않는다는 점, 이 두 가지가 같은 규칙의 앞뒤입니다.

기록 그 자체

전자거래 데이터는 전자적으로 보존해야 합니다. 청구서가 PDF로 메일에 첨부되어 왔다면, 그것을 인쇄해서 종이로 철해 두는 것만으로는 요건을 채우지 못합니다. 전자장부보존법(denshi chobo hozon ho)이 다루는 영역이고, 인보이스 제도와는 별개의 규정이지만 실무에서는 같은 서류를 놓고 동시에 걸립니다.

요건은 세 부분입니다. 첫째, 개찬 방지 조치. 타임스탬프를 붙이거나, 정정·삭제 이력이 남는 시스템을 쓰거나, 사무처리 규정을 문서로 만들어 두는 것 중 하나면 됩니다. 셋째 방법은 비용이 들지 않으므로 소규모 사업자가 실제로 가장 많이 쓰는 길입니다. 둘째, 디스플레이와 프린터 등 화면 표시·출력 장비를 갖추어 둘 것. 셋째, 검색 기능입니다.

검색 요건은 세 가지를 모두 만족해야 합니다. 날짜·금액·거래처로 검색할 수 있을 것, 날짜 또는 금액을 범위로 지정해 검색할 수 있을 것, 그리고 두 개 이상의 항목을 조합해 검색할 수 있을 것입니다. 파일명을 규칙적으로 붙이거나 표 형식의 색인을 만들어 두는 방식으로도 대응할 수 있습니다.

다만 이 검색 요건은 떨어져 나가는 경우가 있고, 여기가 중소 규모 사업자에게 가장 실질적인 부분입니다. 판정기간에 관한 기준기간의 매출액이 5,000만엔 이하이고 — 개인사업자는 전전년, 법인은 전전사업연도입니다 — 데이터 다운로드 요구에 응할 수 있으면 검색 요건이 필요 없습니다. 또는 거래 연월일 및 거래처별로 정리된 출력 서면을 제시·제출할 수 있는 경우에도 필요 없습니다. 뒤쪽 경로에서 중요한 것은 정리 방식입니다. 그냥 인쇄해서 쌓아 두는 것이 아니라, 날짜와 거래처를 기준으로 정리되어 있어야 합니다.

그리고 유예조치가 있는데, 그 성격을 분명히 적어 두겠습니다. 잘못된 정보가 끈질기게 돌아다니고 있기 때문입니다. 이것은 항구적인 조치이지 한시적인 조치가 아닙니다. 2024년 1월 1일 이후의 전자거래에 적용되며, 소관 세무서장이 상당한 이유가 있다고 인정할 것, 그리고 데이터 다운로드 요구와 출력 서면의 제시·제출 요구 양쪽 모두에 응할 수 있을 것을 요건으로 합니다. 사전 신고는 필요 없습니다. 2022년과 2023년에 있었던 기한이 정해진 유예조치와는 다른 제도입니다.

널리 잘못 인용되는 기한 하나

같은 6주 안에 서류를 만지고 계실 개인사업자에게 필요한 정정이 하나 있습니다. 개업 등 신고서는 해당 사실이 있었던 날이 속하는 연분 소득세 확정신고 기한까지 제출하면 됩니다. 소득세법이 그렇게 정하고 있고 국세청도 그렇게 적고 있습니다. 널리 반복되는 개업일로부터 1개월 이내라는 설명은 현행 규정과 맞지 않습니다. 다만 청색신고(aoiro shinkoku) 승인신청서는 별도로 정해져 있고 훨씬 빡빡합니다. 원칙적으로 그 해 3월 15일까지이며, 1월 16일 이후에 사업을 시작한 경우에는 개시일로부터 2개월 이내입니다. 조문의 이 표현을 주의해서 보십시오. 1월 1일부터 1월 15일 사이에 개업한 경우는 2개월 규정의 대상이 아니어서 원칙인 3월 15일로 돌아갑니다. 실제로 이빨을 가진 쪽은 이 신청서이므로, 개업할 때 둘을 함께 내는 것이 여전히 합리적인 실무입니다.

남은 6주에 무엇을 할 것인가

먼저 자신이 2할 특례를 실제로 쓰고 있었는지부터 확정하십시오. 사전 신고가 필요 없는 제도이기 때문에, 의식적으로 선택하지 않았는데 쓰고 있는 사람도 있고 쓰고 있다고 믿지만 실제로는 아닌 사람도 있습니다. 지난번 신고에서 세액이 어떻게 계산되었는지를 보시면 됩니다. 다음으로 자신이 개인사업자 쪽인지 법인 쪽인지를 확인하십시오. 후속 조치가 존재하는지가 여기서 갈립니다. 그다음 매입 가운데 미등록 거래처의 비중을 재십시오. 그 숫자가 80퍼센트에서 70퍼센트로 내려가는 것이 반올림 오차인지 예산 항목인지를 결정합니다.

그리고 두 개의 날짜는 기억하지 말고 적어 두십시오. 다음 과세기간에 관한 확정신고 기한 — 간이과세로 들어가는 경과적 통로의 바깥 한계입니다 — 과 2029년 9월 30일, 소액특례와 등록 시기 특례가 끝나는 날입니다.

재류자격이 경영·관리라면 출입국 쪽 일정이 자기만의 날짜와 자기만의 경과기간을 가지고 나란히 돌아가고 있습니다. 그쪽은 경영·관리 재류자격과 2028년 경과조치에 정리해 두었습니다. 두 제도는 서로 이야기를 주고받지 않지만, 출입국 쪽은 세금 의무가 제대로 이행되었는지를 봅니다.

글이 끝나고 세무사가 시작되는 곳

지금까지의 내용 중 상당 부분은 주의 깊은 독자가 그대로 쓸 수 있는 확정된 정보입니다. 각 신고서의 이름과 기한, 적격청구서의 여섯 항목, 간이과세의 간주매입률 같은 것들입니다. 아래는 그런 종류의 질문이 아닙니다. 하나라도 당신의 상황을 설명하고 있다면, 남은 6주에는 읽기보다 예약이 들어가야 합니다.

설립 시의 자본금 설계, 즉 1,000만엔이라는 기준과 절반을 넘는 지분을 다른 사람이 보유하는 형태로 세워지는 문제. 항구적 시설이 있는지와 국외사업자에 해당하는지 — 외국계 사업체에서 가장 자주 막히는 지점이자, 위에 적은 조치의 절반이 당신에게 열려 있는지를 결정하는 지점입니다. 2026년 10월이라는 경계를 넘어가는 과세 방식의 선택, 즉 2할에서 3할로, 간이과세로, 일반과세로 이어지는 순서와 각 신고서의 타이밍, 그리고 2년 구속. 외화표시 자산의 기말 환산방법 선정과 신고 — 기한이 그 자산을 취득한 사업연도의 확정신고 기한이므로, 신설 법인에게는 제1기이고 그 뒤는 없습니다. 과세사업자 선택이나 간이과세 선택 후의 조정대상 고정자산과 고액 특정자산. 임원 보수 설계, 특히 사전확정신고급여에 붙어 있는 2개월 기한. 조세조약, 외국세액공제, 이전가격, 조세피난처 대책세제. 새로 만들어진 세목인 방위특별법인세(boei tokubetsu hojinzei). 그리고 전자장부보존법 유예조치의 상당한 이유에 해당하는지 여부인데, 이것은 당신이 아니라 소관 세무서장이 판단합니다.

아홉 가지이고, 그중 두 번째와 세 번째는 이 페이지를 읽고 계신 분 대부분에게 해당합니다.

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